Cukai Ditanggung Oleh Majikan: Maksud & Cara LHDN Mengira

by Maukerja Team

Oct 7, 2026

pada 3:51 PM

Cukai ditanggung oleh majikan mungkin kedengaran seperti manfaat yang terlalu bagus untuk dipercayai. Anda membaca surat tawaran kerja, kemudian terjumpa ayat "income tax borne by the company" atau "pakej gaji bersih selepas cukai". Maksudnya, syarikat yang akan membayar cukai pendapatan anda kepada LHDN.

Manfaat ini memang wujud, terutamanya untuk jawatan pengurusan kanan, ekspatriat atau tugasan di luar negara. Tetapi ramai yang tidak tahu bahawa cukai yang dibayar oleh majikan itu sendiri dikira sebagai pendapatan anda, dan anda masih perlu memfailkan cukai setiap tahun.

Panduan ini menerangkan dengan bahasa mudah apa maksud cukai ditanggung majikan, bagaimana LHDN mengiranya, tanggungjawab anda dan majikan, serta soalan yang patut anda tanya sebelum menandatangani tawaran.

JAWAPAN RINGKAS

Cukai ditanggung oleh majikan bermaksud majikan membayar cukai pendapatan pekerja bagi pihaknya. Di bawah Seksyen 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967, bayaran ini dianggap perkuisit dan menjadi sebahagian pendapatan penggajian pekerja. Cukai yang ditanggung bagi satu tahun dimasukkan sebagai pendapatan tahun berikutnya, dan pekerja masih wajib memfailkan borang cukai setiap tahun.

KANDUNGAN ARTIKEL

1. Apa maksud cukai ditanggung oleh majikan?
2. Kenapa LHDN anggap ia sebagai pendapatan anda
3. Cara LHDN mengira cukai yang ditanggung majikan
4. Ketetapan Umum dan undang-undang yang berkaitan
5. PCB dan Borang EA bila cukai ditanggung majikan
6. Tanggungjawab anda sebagai pekerja
7. Tanggungjawab majikan
8. Dapat tawaran "tax borne"? 6 soalan untuk ditanya
9. Salah faham biasa tentang cukai ditanggung majikan
10. Soalan lazim tentang cukai ditanggung oleh majikan

Apa maksud cukai ditanggung oleh majikan?

Dalam susunan biasa, cukai pendapatan anda dipotong setiap bulan melalui Potongan Cukai Bulanan (PCB) daripada gaji. Bila cukai ditanggung oleh majikan, potongan itu tidak lagi keluar daripada poket anda. Majikan yang membayarnya kepada LHDN.

Aspek	PCB biasa	Cukai ditanggung majikan
Siapa yang membayar	Pekerja, melalui potongan gaji	Majikan, bagi pihak pekerja
Kesan kepada gaji bersih	Gaji bersih berkurangan	Gaji bersih tidak dipotong untuk cukai
Status di sisi LHDN	Bayaran cukai pekerja	Bayaran cukai dan juga perkuisit (pendapatan tambahan)
Perlu memfailkan cukai?	Ya, kecuali layak memilih PCB sebagai cukai muktamad	Ya, wajib

Penuh atau separa?

Tidak semua pakej sama. Ada majikan yang menanggung keseluruhan cukai anda, ada yang hanya menanggung cukai ke atas bahagian tertentu, contohnya bonus atau elaun penempatan luar negara. Ada juga syarikat multinasional yang menggunakan dasar penyamaan cukai (tax equalisation), iaitu memastikan pekerja yang ditugaskan ke luar negara tidak membayar cukai lebih tinggi berbanding jika mereka kekal di negara asal.

Dari sudut cukai, prinsipnya sama: hanya bahagian yang benar-benar dibayar oleh majikan dianggap sebagai perkuisit.

Kenapa LHDN anggap ia sebagai pendapatan anda

Logiknya mudah. Jika majikan memberi anda RM5,000 tunai dan anda menggunakannya untuk membayar cukai, RM5,000 itu jelas pendapatan anda. Bila majikan membayarnya terus kepada LHDN, hasilnya sama sahaja: anda menerima manfaat bernilai RM5,000.

Sebab itulah Seksyen 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967 menyenaraikan perkuisit, iaitu manfaat dalam bentuk wang atau yang boleh ditukar kepada wang, sebagai sebahagian pendapatan kasar penggajian. Cukai yang ditanggung majikan termasuk dalam kategori ini, sama seperti bonus atau elaun tunai.

TIP

Cukai ditanggung majikan tetap satu manfaat yang bernilai. Cuma, nilai sebenarnya lebih kecil daripada yang mungkin anda bayangkan kerana sebahagiannya "dimakan" oleh cukai tambahan tahun berikutnya. Gunakan Semak Gaji Maukerja untuk membandingkan pakej secara keseluruhan, bukan sekadar angka gaji.

Cara LHDN mengira cukai yang ditanggung majikan

Ramai keliru di bahagian ini, jadi kita pecahkan langkah demi langkah.

Langkah 1: Cukai tahun ini menjadi pendapatan tahun depan

Jumlah sebenar cukai anda hanya diketahui selepas tahun berakhir dan pengiraan dibuat. Oleh itu, cukai yang ditanggung majikan bagi satu tahun dimasukkan sebagai pendapatan penggajian dalam tahun berikutnya. Contohnya, cukai bagi pendapatan tahun 2025 yang ditanggung majikan akan dimasukkan sebagai pendapatan tahun 2026.

Langkah 2: Kesan "cukai atas cukai"

Pendapatan tahun 2026 kini lebih tinggi kerana termasuk cukai 2025 yang ditanggung majikan. Cukai 2026 menjadi lebih tinggi, dan jika majikan menanggungnya juga, jumlah itu pula dimasukkan sebagai pendapatan tahun 2027. Kitaran ini berterusan selagi manfaat diberikan.

Tahun	Pendapatan yang dikira	Cukai yang ditanggung majikan
Tahun 1	Gaji dan manfaat tahun 1	Cukai tahun 1 (dibayar majikan)
Tahun 2	Gaji tahun 2 + cukai tahun 1	Cukai tahun 2, lebih tinggi kerana termasuk perkuisit
Tahun 3	Gaji tahun 3 + cukai tahun 2	Cukai tahun 3, dan kitaran berterusan

Bagi pekerja, kesannya hampir tidak terasa jika majikan menanggung keseluruhan cukai. Tetapi jika majikan hanya menanggung sebahagian, atau berhenti menanggung selepas tempoh tertentu, anda mungkin berdepan cukai yang lebih tinggi daripada jangkaan.

Langkah 3: Pelarasan jika jumlah cukai berubah

Jika anda membuat tuntutan pelepasan tambahan, contohnya insurans hayat atau derma, dan cukai sebenar menjadi lebih rendah, perkuisit yang dilaporkan juga perlu diturunkan. Sebaliknya, jika LHDN membuat taksiran tambahan atas pendapatan yang tertinggal seperti bonus lewat, cukai tambahan yang ditanggung majikan menjadi perkuisit tambahan kepada anda.

Bila anda berhenti kerja atau meninggalkan Malaysia

Untuk tahun terakhir penggajian, kaedah "masukkan ke tahun berikutnya" tidak boleh digunakan kerana tiada lagi tahun berikutnya dengan majikan yang sama. LHDN mempunyai kaedah pengiraan khusus untuk kes ini, yang lazimnya dikendalikan oleh majikan atau ejen cukai. Bagi anda, yang penting ialah memastikan kontrak menyatakan dengan jelas sama ada cukai tahun terakhir masih ditanggung.

Ketetapan Umum dan undang-undang yang berkaitan

Garis panduan rasmi LHDN bagi topik ini terdapat dalam Ketetapan Umum. Ketetapan Umum No. 3/2024: Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan, bertarikh 10 Disember 2024, telah menggantikan Ketetapan Umum No. 11/2016. Jika anda terjumpa artikel yang masih merujuk kepada 11/2016, maklumat itu sudah tidak terkini.

Ketetapan ini menjelaskan cara mengira perkuisit berkaitan cukai yang ditanggung majikan, dan cara mengira cukai yang perlu dibayar oleh pekerja yang menerima perkuisit tersebut. Ia disokong oleh beberapa seksyen dalam Akta Cukai Pendapatan 1967:

Seksyen	Isi utama	Apa maksudnya untuk anda
Seksyen 2	Takrif istilah seperti majikan, pekerja dan penggajian	Menentukan sama ada hubungan anda dengan syarikat dikira sebagai penggajian
Seksyen 7	Status pemastautin	Mempengaruhi kadar cukai dan pelepasan yang boleh anda tuntut
Seksyen 13(1)(a)	Pendapatan kasar penggajian termasuk perkuisit	Cukai yang ditanggung majikan dikira sebagai pendapatan anda
Seksyen 77	Kewajipan memfailkan borang nyata cukai	Anda tetap perlu memfailkan borang setiap tahun
Seksyen 83	Kewajipan majikan melaporkan pekerja kepada LHDN	Majikan perlu memaklumkan bila anda mula, berhenti atau meninggalkan Malaysia
Seksyen 107	Potongan cukai daripada saraan (PCB)	PCB tetap dibayar setiap bulan walaupun ditanggung majikan
Seksyen 112 dan 120	Penalti kegagalan memfailkan atau mematuhi kewajipan	Denda dan hukuman jika anda atau majikan tidak mematuhi peraturan

PCB dan Borang EA bila cukai ditanggung majikan

Walaupun cukai anda ditanggung majikan, PCB tetap perlu dibayar kepada LHDN setiap bulan. Bezanya, majikan yang menanggung jumlah itu dan ia tidak dipotong daripada gaji bersih anda. Dalam slip gaji, PCB mungkin masih dipaparkan, kadangkala dengan catatan bahawa ia dibayar oleh syarikat.

Pada awal tahun, majikan perlu memberikan Borang EA kepada anda sebelum hujung Februari. Semak dua perkara dalam borang tersebut:

Bahagian perkuisit atau manfaat. Jumlah cukai yang ditanggung majikan bagi tahun sebelumnya sepatutnya dilaporkan di sini.
Jumlah PCB. Pastikan ia sepadan dengan jumlah yang dibayar sepanjang tahun, walaupun ia ditanggung majikan.

Jika angka dalam Borang EA kelihatan pelik, contohnya cukai ditanggung tidak dilaporkan langsung, tanya HR atau unit gaji sebelum memfailkan cukai. Kesilapan di peringkat ini boleh menyebabkan taksiran tambahan pada masa hadapan.

Tanggungjawab anda sebagai pekerja

Manfaat ini tidak menghapuskan tanggungjawab cukai anda. Senarai di bawah ialah perkara yang tetap di bawah tanggungjawab anda sendiri.

Daftar fail cukai jika belum ada. Jika ini pekerjaan pertama anda, daftar fail cukai pendapatan melalui portal MyTax LHDN.
Failkan borang cukai setiap tahun. Pekerja yang cukainya ditanggung majikan tidak boleh memilih PCB sebagai cukai muktamad. Bagi pemastautin tanpa pendapatan perniagaan, Borang BE lazimnya perlu difailkan sebelum 30 April, dengan tempoh tambahan untuk e-Filing.
Isytiharkan semua pendapatan, termasuk perkuisit. Masukkan jumlah cukai yang ditanggung majikan seperti yang dinyatakan dalam Borang EA.
Simpan dokumen sokongan. Simpan Borang EA, slip gaji dan resit pelepasan cukai selama sekurang-kurangnya tujuh tahun, kerana LHDN boleh meminta dokumen ini semasa audit.
Bayar baki cukai yang bukan ditanggung majikan. Jika majikan hanya menanggung sebahagian, baki selebihnya perlu dibayar oleh anda.

Kegagalan memfailkan borang nyata cukai boleh dikenakan denda antara RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga enam bulan, atau kedua-duanya, di bawah Seksyen 112(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. Kebanyakan kes biasanya diselesaikan dengan kompaun atau penalti, tetapi lebih baik tidak sampai ke tahap itu.

Tanggungjawab majikan

Majikan pula mempunyai beberapa kewajipan pelaporan kepada LHDN. Mengetahui senarai ini membantu anda memahami apa yang sepatutnya berlaku di belakang tabir.

Situasi	Borang	Tempoh
Pekerja baharu mula bekerja	CP22	Dalam tempoh 30 hari dari tarikh mula bekerja
Pekerja berhenti dalam situasi tertentu, seperti bersara atau meninggalkan Malaysia secara kekal	CP22A	Sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tarikh berhenti
Pekerja akan meninggalkan Malaysia lebih daripada tiga bulan	CP21	Sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tarikh berlepas
Laporan saraan tahunan pekerja	Borang EA	Diberikan kepada pekerja sebelum hujung Februari

Dalam kes pekerja meninggalkan Malaysia, Seksyen 83(4) membolehkan majikan menahan bayaran terakhir kepada pekerja sehingga LHDN mengeluarkan surat pelepasan cukai, atau sehingga 90 hari berlalu. Jika anda bekerja dengan syarikat asing dan merancang berpindah, ambil kira tempoh ini dalam perancangan kewangan anda.

Majikan yang gagal mematuhi kewajipan ini boleh dikenakan denda antara RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga enam bulan, atau kedua-duanya, di bawah Seksyen 120(1). Dalam keadaan tertentu, majikan juga boleh dipertanggungjawabkan membayar cukai yang tertunggak.

Dapat tawaran "tax borne"? 6 soalan untuk ditanya

Sebelum menandatangani surat tawaran, pastikan anda faham betul-betul apa yang dijanjikan. Enam soalan ini membantu mengelakkan kejutan pada tahun-tahun berikutnya.

Adakah cukai ditanggung sepenuhnya atau sebahagian sahaja? Jika sebahagian, bahagian mana: gaji pokok, bonus, atau elaun tertentu?
Adakah ia termasuk "cukai atas cukai"? Sesetengah majikan hanya menanggung cukai tahun pertama, bukan cukai tambahan yang terhasil daripada perkuisit itu.
Untuk berapa lama manfaat ini diberikan? Adakah ia sepanjang penggajian, atau hanya semasa tugasan tertentu?
Apa yang berlaku bila saya berhenti? Siapa menanggung cukai tahun terakhir, dan adakah ada klausa tuntutan balik?
Adakah penalti cukai turut ditanggung? Contohnya jika berlaku kesilapan pelaporan oleh syarikat.
Adakah semua ini dinyatakan secara bertulis? Janji lisan semasa temu duga tidak cukup kuat jika timbul pertikaian.

Soalan tentang pakej saraan sebenarnya menunjukkan anda serius dan teliti. Kalau anda segan bertanya semasa temu duga, lihat contoh soalan tanya balik interviewer yang buat anda nampak serius.

TEMPLATE: E-MEL MEMINTA PENJELASAN KEPADA HR

Subjek: Pertanyaan Mengenai Manfaat Cukai Dalam Surat Tawaran - [Nama Penuh], [Jawatan]

Tuan/Puan,

Terima kasih atas surat tawaran bagi jawatan [Jawatan] bertarikh [tarikh]. Sebelum saya memberikan maklum balas, saya ingin mendapatkan penjelasan mengenai klausa cukai pendapatan yang ditanggung oleh syarikat.

Mohon pihak tuan/puan sahkan perkara berikut:

1. Sama ada cukai ditanggung sepenuhnya atau hanya bagi komponen tertentu.
2. Sama ada ia termasuk cukai tambahan yang terhasil daripada perkuisit tersebut pada tahun berikutnya.
3. Layanan cukai bagi tahun terakhir sekiranya saya berhenti atau tamat kontrak.

Penjelasan bertulis ini akan membantu saya merancang kewangan dengan lebih tepat. Terima kasih.

Yang benar,
[Nama Penuh]
[No. Telefon]

Ada banyak lagi soalan berkaitan klausa dalam surat tawaran di forum Maukerja tentang offer letter.

Salah faham biasa tentang cukai ditanggung majikan

Salah faham	Hakikatnya
"Cukai saya ditanggung, jadi saya tak perlu e-Filing."	Anda tetap wajib memfailkan borang cukai setiap tahun.
"Cukai ditanggung majikan bukan pendapatan saya."	Ia perkuisit dan dimasukkan dalam pendapatan penggajian tahun berikutnya.
"Gaji tak naik, jadi cukai saya pun tak naik."	Cukai boleh naik kerana perkuisit menambah pendapatan bercukai.
"Kalau ditanggung majikan, PCB tak perlu dibayar."	PCB tetap dibayar kepada LHDN, cuma majikan yang menanggungnya.
"Ketetapan 11/2016 masih terpakai."	Ia telah digantikan oleh Ketetapan Umum No. 3/2024.
"Semua pakej tax borne sama sahaja."	Skop, tempoh dan syarat berbeza mengikut kontrak. Baca dan tanya.

SENARAI SEMAK RINGKAS UNTUK PEKERJA

☐ Skop manfaat cukai dinyatakan secara bertulis dalam kontrak
☐ Fail cukai pendapatan sudah didaftarkan
☐ Borang EA diterima dan perkuisit cukai dilaporkan dengan betul
☐ Borang cukai difailkan sebelum tarikh akhir
☐ Dokumen disimpan sekurang-kurangnya tujuh tahun
☐ Kedudukan cukai tahun terakhir difahami sebelum berhenti kerja

Cukai yang ditanggung majikan ialah manfaat yang baik, tetapi ia bukan "lesen" untuk melupakan urusan cukai. Fahami cara ia dikira, pastikan semuanya tertulis, dan teruskan memfailkan cukai seperti biasa. Untuk situasi yang kompleks, seperti tugasan antarabangsa atau pakej penyamaan cukai, dapatkan nasihat ejen cukai berdaftar.

Soalan lazim tentang cukai ditanggung oleh majikan

Adakah cukai ditanggung oleh majikan bermaksud saya tidak perlu bayar cukai langsung?

Ya dan tidak. Majikan yang membayar wang cukai itu, tetapi liabiliti cukai tetap atas nama anda. Anda masih perlu memfailkan borang cukai setiap tahun dan mengisytiharkan jumlah cukai yang ditanggung sebagai sebahagian pendapatan penggajian.

Apakah perkuisit dalam konteks cukai pendapatan?

Perkuisit ialah manfaat dalam bentuk wang atau yang boleh ditukar kepada wang, yang diterima pekerja daripada majikan selain gaji. Cukai yang dibayar oleh majikan bagi pihak pekerja ialah salah satu contoh perkuisit dan perlu dimasukkan dalam pendapatan kasar.

Kenapa cukai saya naik tahun berikutnya walaupun gaji sama?

Kerana cukai yang ditanggung majikan bagi satu tahun dimasukkan sebagai pendapatan tahun berikutnya. Pendapatan bercukai anda menjadi lebih tinggi, jadi cukai yang dikira juga meningkat. Inilah kesan yang sering dipanggil "cukai atas cukai".

Masih perlukah saya isi borang e-Filing jika semua cukai ditanggung majikan?

Ya. Pekerja yang cukainya ditanggung majikan tidak boleh memilih PCB sebagai cukai muktamad. Anda perlu memfailkan borang cukai seperti biasa, contohnya Borang BE bagi pemastautin yang tiada pendapatan perniagaan.

Bagaimana jika majikan hanya menanggung sebahagian cukai saya?

Hanya bahagian yang ditanggung oleh majikan dikira sebagai perkuisit. Baki cukai tetap menjadi tanggungjawab anda sendiri, sama ada melalui potongan PCB daripada gaji atau bayaran semasa pemfailan.

Apa yang berlaku kepada cukai ditanggung majikan jika saya berhenti kerja?

Ia bergantung kepada perjanjian dalam kontrak. LHDN mempunyai kaedah pengiraan khusus untuk tahun terakhir penggajian, tetapi sama ada majikan masih menanggung cukai tahun tersebut ialah soal kontrak. Pastikan perkara ini dinyatakan secara bertulis sebelum anda berhenti.

Adakah penalti cukai juga ditanggung oleh majikan?

Hanya jika majikan bersetuju berbuat demikian. Jika majikan turut membayar penalti bagi pihak anda, jumlah itu juga dianggap sebagai manfaat kepada anda. Jika tidak, penalti akibat kelewatan atau kesilapan pemfailan anda sendiri kekal sebagai tanggungjawab anda.

Di mana saya boleh membaca Ketetapan Umum yang terkini?

Ketetapan Umum boleh dimuat turun daripada laman web rasmi LHDN di hasil.gov.my, di bawah bahagian Ketetapan Umum. Ketetapan terkini bagi topik ini ialah Ketetapan Umum No. 3/2024, Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan.

Bacaan berkaitan

LANGKAH SETERUSNYA

Mencari jawatan dengan pakej saraan yang lebih menarik?

Muat naik resume anda di Maukerja supaya majikan boleh mencari anda, terokai kerja kosong terkini atau peluang kerja di luar negara, dan gunakan Semak Gaji untuk menilai sama ada tawaran anda setimpal.

Artikel ini ialah panduan umum berdasarkan Akta Cukai Pendapatan 1967 dan Ketetapan Umum LHDN. Ia bukan nasihat cukai. Untuk kes tertentu, rujuk LHDN atau ejen cukai berdaftar.